¿Cómo hacer la declaración de la Renta 2025 con custodia compartida?

Declaración conjunta con los hijos: solo uno de los dos

En custodia compartida, cualquiera de los dos progenitores puede optar por presentar la declaración conjunta con los hijos, pero solo uno puede hacerlo. El otro presenta declaración individual, igual que si la hiciera una pareja no casada con hijos en común.

Los hijos se entienden como un bloque indivisible: no es posible que un progenitor haga la conjunta con un hijo y el otro con el otro hijo. Quien haga la conjunta debe incluir a todos los hijos que cumplan los requisitos.

Novedad 2024: el acuerdo previo es obligatorio

La resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) de 19 de julio de 2024 (reclamación 00/02172/2023) ⁽¹⁾ ha establecido un criterio nuevo que resulta fundamental: en casos de custodia compartida, si los progenitores no acreditan un acuerdo previo y mutuo sobre quién hace la declaración conjunta con los hijos, ambos deben tributar en régimen individual, y también los hijos.

El acuerdo debe ser previo a la presentación de las declaraciones. Si uno de los progenitores presenta la conjunta sin que haya un acuerdo documentado con el otro, Hacienda puede denegársela. Para evitar problemas, lo más recomendable es que el acuerdo quede por escrito (correo electrónico o documento firmado).

Mínimo por descendientes en custodia compartida

El mínimo por descendientes (la parte de la renta que queda exenta de tributar por tener hijos a cargo) puede aplicarse en ambas declaraciones individuales, con independencia de quién haga la conjunta. En caso de custodia compartida, el mínimo se divide al 50% entre ambos progenitores.

Si uno de los progenitores no puede o no quiere aplicar el 50% que le corresponde, el otro no puede apropiarse de esa mitad: solo puede aplicar su propio 50%.

Excepción: hijo con rentas superiores a 1.800€

Si el hijo tiene rentas superiores a 1.800€ anuales y presenta declaración conjunta con uno de los progenitores, ese progenitor puede aplicar el 100% del mínimo por ese descendiente. El otro progenitor no tiene derecho al mínimo por ese hijo en su declaración individual.

Custodia exclusiva: quién hace la conjunta

Cuando hay custodia exclusiva (un progenitor convive habitualmente con los hijos), la situación es más sencilla:

• El progenitor custodio puede hacer la declaración conjunta con los hijos y aplica el 100% del mínimo por descendientes.
• El progenitor no custodio que paga anualidades por alimentos por resolución judicial no puede aplicar el mínimo por descendientes. Aplica en cambio el régimen especial de anualidades por alimentos (escala especial).
• El progenitor no custodio que no paga anualidades pero contribuye económicamente puede aplicar el 50% del mínimo, siempre que el progenitor custodio no lo aplique en su totalidad.

Reducción por tributación conjunta (unidad monoparental)

Si presentas la declaración conjunta con los hijos como unidad monoparental (progenitor + hijos, sin cónyuge), puedes aplicar una reducción de 2.150€ sobre la base imponible.

Qué conviene más: ¿individual o conjunta?

No existe una respuesta universal. Lo más conveniente depende de los ingresos de ambos progenitores y de la situación específica de cada uno:

• Conjunta con los hijos suele convenir más cuando uno de los progenitores tiene ingresos bajos o no trabaja, porque la reducción de 2.150€ compensa más sobre una base imponible menor.
• Individual suele convenir más cuando ambos progenitores tienen ingresos similares y significativos, porque cada uno aplica su 50 % del mínimo por descendiente, que en muchos casos resulta más beneficioso que la reducción conjunta.

La mejor forma de saberlo es usar el simulador de Renta WEB, que calcula automáticamente el resultado en ambas modalidades antes de que presentes la declaración.

Deducción por maternidad en custodia compartida

Si la madre tiene custodia compartida y cumple los requisitos para la deducción por maternidad (dada de alta en la Seguridad Social, con hijos menores de 3 años), puede aplicar la deducción de hasta 1.200€ anuales ⁽²⁾ independientemente de quién haga la declaración conjunta. La deducción por maternidad no se prorratea entre los progenitores: corresponde íntegramente a la madre que cumple los requisitos.