Si eres autónomo y tuviste diferencias de cotización en 2023, revisa estas dos casillas antes de presentar la Renta

La actual campaña de la Renta trae una sorpresa contable para los trabajadores por cuenta propia. Más de 1,2 millones de autónomos verán modificado su IRPF debido al ajuste de cuotas que la Seguridad Social realizó sobre el ejercicio de 2023.

“Para el autónomo afectado, esta campaña de la Renta exige más atención de la habitual”, advierte Pablo Vega, experto en Finanzas Roams. Como señala nuestro especialista, “no basta con revisar ingresos y gastos, sino que también hay que comprobar si hubo una regularización previa y cómo impacta en la base imponible”.

El efecto dominó de cotizar por ingresos reales

En 2023 entró en vigor el nuevo sistema de cotización para autónomos basado en ingresos reales. Al tratarse de cuotas estimadas, la Seguridad Social tuvo que ajustar al año siguiente quién había pagado de más y quién de menos.

Ahora, ese ajuste impacta directamente en la declaración de la Renta de 2025. Como las cuotas son un gasto deducible, cualquier modificación altera la base imponible.

Si recibiste una devolución, tendrás menos gastos que deducir y tu base imponible sube. Si pagaste de más, ocurre lo contrario: tu base imponible baja.

Para entender mejor el impacto, estas son las estimaciones del sector:

Las casillas 0196 y 0197 que debes vigilar

Para reflejar estos cambios, la Agencia Tributaria ha habilitado casillas específicas en el Modelo 100. Sin embargo, los importes no aparecen automáticamente en el borrador: el contribuyente —o su asesor— debe introducirlos de forma manual.

• Casilla 0196: si tu regularización fue a ingresar (tuviste que pagar diferencias).
• Casilla 0197: si fue a devolver (recibiste dinero de la Seguridad Social).

“Esta situación refleja uno de los grandes problemas de los cambios normativos complejos”, explica Pablo Vega. “Cuando el sistema se vuelve demasiado técnico, el contribuyente deja de entender qué paga, por qué lo paga y cuándo debe declararlo”, añade.

Dudas legales y quejas del sector

El lío legal está servido. La Dirección General de Tributos obliga a declarar este ajuste en el ejercicio actual, pero muchos expertos advierten de que esto rompe el principio de devengo, que establece que los gastos deben imputarse en el año en el que se generan.

Esta anomalía podría provocar una oleada de reclamaciones. Las asociaciones de autónomos también han criticado el proceso. Lorenzo Amor, presidente de ATA, denuncia que la nueva ronda de regularizaciones mantiene los mismos errores e incidencias que la anterior, y considera que el intento del Gobierno de subir las cuotas para 2026 —del que finalmente dio marcha atrás— evidenciaba el objetivo de dar un “sablazo” a los trabajadores por cuenta propia.

“Más allá del importe concreto, lo relevante es la confusión que genera”, concluye Pablo Vega. “Cuando una regularización antigua modifica tu IRPF actual, el sistema se vuelve menos previsible y más difícil de gestionar”.

Por eso, conviene extremar la revisión del borrador y evitar errores en la declaración de la Renta que pueden salir caros, con sanciones económicas y hasta consecuencias mucho más serias.

Mientras los autónomos intentan cuadrar sus cuentas de 2023 en esta campaña, la rueda no se detiene: la Seguridad Social ya ha comenzado a notificar la nueva ronda de regularizaciones correspondientes a 2024.

En un contexto así, también conviene actuar con prudencia incluso con herramientas digitales, después de que la propia Agencia Tributaria haya advertido del riesgo de apoyarse en IA para hacer la declaración sin supervisión.